涉税鉴证--企业所得税汇算清缴鉴证（税审报告）

  涉税鉴证一词很多朋友都不是很了解，毕竟几年前还将其称为审计报告。涉税业务种类有很多，小编想借此机会为朋友们简单介绍一下常见的几种涉税鉴证业务。涉税鉴证有企业注销登记鉴证、土地增值税清算鉴证、企业资产损失税前扣除鉴证、研发费税前加计扣除鉴证、高新技术企业认定专项鉴证、涉税交易事项鉴证、税收权利义务事项鉴证等。

  涉税鉴证业务的基本流程：鉴证准备、证据收集评价、鉴证事项评价、工作底稿、鉴证报告。在此我想说一下，鉴证报告就是我们常说的审计报告。

  今天我们先介绍一下企业所得税汇算清缴鉴证。

  企业所得税汇算清缴鉴证业务的内容是自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据预缴税额确定应补或者应退税额，并填写、报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。鉴证事项包括交易处理、会计处理、税务处理，核心就是纳税调整及纳税申报表的填写。

税务师在做鉴证的时候关注事项：

一、利润总额计算是否合法、准确。我们主要关注与利润总额直接相关的全部要素。包括营业收入（主营业务收入、其他业务收入）、营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他收益、投资收益、公允价值变动收益、资产减值损失、资产处置收益、营业外收入、营业外支出。执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业，还会关注净敞口套期收益和信用减值损失。

二、应纳税所得额计算是否合法、准确。根据纳税申报表主表的逻辑，应纳税所得额的计算：纳税调整后所得=利润总额-境外所得+纳税调整增加额-纳税调整减少额-免税、减计收入和加计扣除+境外应纳税所得抵减境内亏损，应纳税所得额=纳税调整后所得-所得减免-弥补以前年度亏损-抵扣应纳税所得额，税务师根据企业利润表和年度纳税申报表的对应明细表填写情况，分析企业相关税务处理是否合法、准确，包括会计数据信息采集是否准确等。

三、应纳税额计算是否合法、准确。应纳所得税额=应纳税所得额×25%，应纳税额=应纳所得税额-减免所得税额-抵免所得税额，实际应纳所得税额=应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额，本年应补（退）所得税额=实际应纳所得税额-本年累计实际已缴纳的所得税额，本年实际应补（退）所得税额=本年应补（退）所得税额-民族自治地区企业所得税地方分享部分。税务师根据年度纳税申报表的对应明细表填写情况，分析企业相关税务处理是否合法、准确，具体税收政策适用是否恰当，应进行的纳税调整和优惠政策适用是否准确到位。

2022年税务汇算清缴鉴证报告（税审）工作即将开始，目前可以与我们预约2022年的税审，待企业2022年会计封账后就可以正式开始审计工作。预约电话13811557620，刘老师。