审计出的错误额的调账方法

1.利润表项目
• 表现为实现的利润，直接调整利润账户

2.资产负债表项目
• 需经过计算分摊，确定利润额
• 发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算
• 期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊

【案例】
审计发现企业2020年6月将新建厂房领用的生产用原材料30000元计入生产成本。当期期末既有在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元分别计入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。应如何调账？

【分析】
第1步：计算分摊率
分摊率＝30000/（150000+150000+300000）＝0.05
第2步：计算各环节的分摊数额
1) 在产品应分摊数额＝150000×0.05＝7500（元）
2) 产成品应分摊数额＝150000×0.05＝7500（元）
3) 本期产品销售成本应分摊数额＝300000×0.05＝ 15000（元）
第3步：调整相关账户
借：在建工程 30000
       贷：生产成本 7500
             库存商品 7500
            本年利润 （以前年度损益调整） 15000