对当期错账的调账方法

1.一般处理方法：根据正确会计核算，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法；

2.涉及损益类科目：当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转到“本年利润”科目。

【举例】
2020年底，A公司发现8月有一笔货款错入了“其他应付款”，未确认收入，金额36000元。假设增值税税率13%，该如何调账？

【错账分录】
借：银行存款 36000.00
 贷：其他应付款 36000.00

【分析】
① 正确的处理，确认收入：
借：银行存款 36000.00
       贷：主营业务收入 31858.40
              应交税费—应交增值税（销项税额） 4141.60
② 计算税金及附加
城建税＝4141.60×7%＝289.90（元）
教育费附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）
地方教育费附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）
③调整的账务处理：
借：其他应付款 36000.00
       贷：主营业务收入 31858.40
              应交税费—应交增值税（销项税额）4141.60
借：税金及附加 497.00
       贷：应交税费—应交城建税 289.90
                           —应交教育费附加 124.30
                           —应交地方教育费附加 82.80